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商业实质最新视觉报道_商业模式的核心的实际案例(2024年12月全程跟踪)

内容来源：天津万源聚所属栏目：热点更新日期：2024-12-03

商业实质

锦州港造假86亿，大华涉险！锦州港（ST锦港）为了虚增收入和利润，满足银行贷款需求，与七家公司进行了无商业实质的贸易业务。在2018年至2021年期间，锦州港通过这些贸易业务虚增了营业收入、营业成本和利润总额，导致这四年的年度报告存在虚假记载。大华会计师事务所在2017-2022年期间为锦州港出具了标准无保留审计报告，而在2023年则出具了带有强调事项段的无保留意见的审计报告。锦州港2024半年度报告未经审计，且2024年度审计服务招标连续两次失败。

11月1日，证监会发布行政处罚决定书（〔2024〕96号）。经查明，锦州港存在以下违法事实：锦州港为了做大收入和利润、满足银行贷款需求，与大连和境、上海银鸿、宁波朗逸、宁波百荣、重庆岳城川聚、上海盛辙、舟山丰聚益尚等七家公司开展无商业实质的贸易业务。锦州港披露的2018年至2021年年度报告存在虚假记载。证监会决定：对锦州港股份有限公司责令改正，给予警告，并处以800万元罚款；对徐健（时任锦州港董事长）、刘辉（时任锦州港副董事长）给予警告，并分别处以400万元罚款；对鲍晨钦、李挺、宁鸿鹏给予警告，并分别处以200万元罚款；对曹成给予警告，并处以100万元罚款。徐健、刘辉违法行为恶劣，违法情节较为严重，依据规定，证监会决定对徐健、刘辉采取10年市场禁入措施。

利益限制条款下，“走出去”企业应如何证明商业实质？

跨年红冲发票的账务处理与税务申报指南 𐟓… 跨年红冲发票的账务处理与税务申报是一个重要的会计问题，尤其是在税务稽查日益严格的今天。以下是一些实用的建议和指导，帮助你正确处理跨年红冲发票。 𐟌€ 案例分析：假设你的公司是一家商贸企业，在2023年12月多开了一张113万元、税率为13%的专用发票。由于疏忽，直到2024年1月才进行红冲。那么，如何在2024年进行账务处理和税务申报呢？ 𐟓š 增值税相关规定：根据《增值税暂行条例》第二十七条，增值税的纳税义务发生时间按照以下规定确定：发生应税交易时，纳税义务发生时间为收讫销售款项或者取得销售款项索取凭据的当日；先开具发票的，为开具发票的当日。 𐟓ˆ 企业所得税相关规定：根据《企业会计准则第14号收入（2017）》第五条，企业在与客户之间的合同同时满足以下条件时，应当在客户取得相关商品控制权时确认收入：合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；合同有明确的与所转让商品相关的支付条款；合同具有商业实质，即履行该合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；企业因向客户转让商品而有权取得的对价很可能收回。 𐟓 账务处理建议：在2024年，你需要将2023年多开的发票进行红冲，并调整相应的账目。同时，确保在税务申报时正确反映这一变化。 𐟓 税务申报提示：在进行税务申报时，务必遵循相关的税务法规和会计准则，确保申报的准确性和合规性。如果有任何疑问，建议咨询专业的税务顾问或会计师。通过以上步骤，你可以有效地处理跨年红冲发票的账务处理与税务申报问题，确保公司的财务健康和合规性。

【ST观典内控再出纰漏：因存在无商业实质保理业务收监管函】ST观典近期发布公告称，公司存在利用自身信用通过签署无商业实质的合同等给其他公司保理融资提供便利的情况，公司在保理业务中作为购货方(债务人)，如其他公司到期不能偿还保理公司或银行款项时，需承担付款责任。网页链接

内审必看：营业收入审计全攻略嘿，内审的小伙伴们，今天咱们来聊聊营业收入的审计方法。这可是个重头戏，毕竟收入可是企业的命脉啊！𐟒𜊥ˆ†析方法，别掉链子 𐟕𕯸‍♂️ 首先，咱们得用上分析方法。看看这些指标：毛利率、净利率、周转率啥的，跟行业水平比一比，看看有没有异常。特别是接近季度末或年末的时候，销售突然大幅增加，这可得小心了。验证入账的正确性 𐟓Š 接下来，咱们得验证收入入账的正确性。看看那些大额销售或销售账户的异常调整，特别是年度截止期前后的交易。还要核对产品出库单、销售发票和各种收入明细账。合同审查，别漏掉细节 𐟓 再抽查一些合同，看看合同各方是否已批准，合同条款是否明确，支付条款是否清晰。还有，合同有没有商业实质，企业因向客户转让商品而有权取得的对价是否很可能收回。履约义务的确认 𐟚€ 对于在某一时点履行的履约义务，咱们要审查企业是否在客户取得相关商品控制权时点确认收入。判断客户是否已取得商品控制权。对于在某一时段内履行的履约义务，咱们要审查企业是否在该段时间内按照履约进度确认收入。收入确认和成本结转 𐟓ˆ 再审查企业收入确认和成本结转的正确性。特别是对于售后回购、售后租回、以旧换新销售，要检查其收入的确认、计算是否符合规定。核查真实性和准确性 𐟔 抽查部分销售发票，追查销售合同、主营业务收入明细账、其他业务收入明细账，检查其记录、过账、加计是否正确一致，并与“应收账款”“应收票据”及“银行存款”等账户核对是否相符。销售退回和可变对价 𐟒” 对销售退回的原因及批准手续进行检查分析，查明有无内外勾结，营私舞弊。还要检查企业是否遵循可变对价的处理原则来确认其预期有权收取对价的金额。列报与披露 𐟓Š 最后，咱们得检查营业收入在财务报表中列报与披露的正确性。看看有没有将主营业务收入与其他业务收入不做划分、划分不合理及混同列报与披露的情况。好了，今天的分享就到这里。希望这些方法能帮到大家，一起加油吧！𐟒ꀀ

ST锦港 600190 锦州港股份有限公司关于收到中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》的公告锦州港为了做大收入和利润、满足银行贷款需求，与大连和境贸易有限公司(以下简称大连和境)、上海银鸿国际贸易有限公司(以下简称上海银鸿)、宁波朗逸能源有限公司(以下简称宁波朗逸)、宁波百荣能源有限公司(以下简称宁波百荣)、重庆岳城川聚贸易有限公司(以下简称重庆岳城川聚)、上海盛辙国际贸易有限公司(以下简称上海盛辙)、舟山丰聚益尚能源有限公司(以下简称舟山丰聚益尚)等七家公司开展无商业实质的贸易业务。

【上交所：对ST锦港及时任董事长徐健等予以公开谴责】上交所发布关于对锦州港股份有限公司及有关责任人予以纪律处分的决定。根据《行政处罚决定书》（〔2024〕96号）查明的事实，ST锦港在信息披露方面，有关责任人在职责履行方面存在以下违规行为：ST锦港为了做大收入和利润、满足银行贷款需求，与大连和境、上海银鸿、宁波朗逸、宁波百荣、重庆岳城川聚、上海盛辙、舟山丰聚益尚等七家公司开展无商业实质的贸易业务；ST锦港2018年至2021年年度报告虚假记载情况。上交所决定，对锦州港股份有限公司及时任董事长徐健，时任副董事长、总经理刘辉，时任董事鲍晨钦，时任财务总监李挺，时任副总经理宁鸿鹏，时任副总经理曹成予以公开谴责，并公开认定徐健、刘辉10年不适合担任上市公司董事、监事、高级管理人员。（上交所网站）

建筑企业财务造假大揭秘：连续13年造假！ 2024年7月5日，多家上市公司突然公告收到证监会的行政处罚决定书，真是让人大跌眼镜！这些公司为了掩盖真实的财务状况，真是无所不用其极。下面就来给大家扒一扒这些财务造假的“黑幕”。江苏舜天：连续13年造假，胆大包天！𐟘𑊦𑟨‹舜天这家公司真是让人佩服得五体投地。从2009年到2021年，他们通过专网通信业务进行财务造假，实质上就是搞了个虚假自循环，根本没有任何商业实质。结果被证监会罚款1000万元，真是得不偿失。易事特：五年造假，虚增营收和利润𐟒𘊦˜“事特在2017年、2019年至2021年期间，通过虚假贸易业务虚增营收、营业成本和利润总额。特别是通过数据中心集成项目的代采业务虚增营收和营业成本。最终被罚款800万元，真是自作孽不可活。 ST特信：五年造假，手段高超𐟕𕯸‍♂️ ST特信从2015年开始，就把特发东智纳入合并报表范围。特发东智通过跨期调节营业成本、虚构业务等方式，虚增收入、虚增或虚减营业成本和利润。特别是通过少计或延迟入账客售料采购款、跨期调节营业成本的方式虚减或虚增营业成本。最终也被罚款800万元。 *ST中利：五年造假，专网通信业务成“幌子”𐟓𖊪ST中利及其子公司中利电子开展的专网通信业务，简直就是个“幌子”。他们通过伪造采购订单和相关物流单据等方式，虚构销售业务。结果被证监会罚款800万元，真是自食其果。 ST凯撒：资金占用，手段多样𐟒𓊓T凯撒在2020年1月至2022年12月期间，通过资金拆借、应收款项被关联方代收、代关联方支付费用、委托贷款、没有真实商业背景的股权投资及预付款项、保理放款等形式，与凯撒世嘉及其关联方发生非经营性资金占用。最终被罚款180万元，真是得不偿失。这些建筑企业的财务造假行为真是让人瞠目结舌，希望这些案例能给大家敲个警钟，做企业还是要老实本分，别想着走捷径。

祸不单行！多名高管被采取刑事强制措施后，锦州港又收问询函数据来源：苗建信息媒体监测/舆情监测平台先是10月28日晚间，锦州港多名高管因涉嫌违规披露重要信息罪被采取刑事强制措施，此后10月31日，公司又收到上交所关于2024年半年报及三季报信息披露的监管问询函。问询函首先指出，公司在6月1日披露收到证监会出具的《行政处罚及市场禁入事先告知书》，显示2018年至2021年期间，公司与大连和境贸易有限公司等七家公司开展的大宗商品贸易业务无商业实质，导致相关年度报告存在虚假记载。祸不单行！多名高管被采取刑事强制措施后，锦...

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