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征管法实施细则在线播放_《税收征收管理法》(2024年12月免费观看)

内容来源：天津万源聚所属栏目：导读更新日期：2024-11-30

征管法实施细则

税务知识学习笔记：偷税行为与弥补亏损 •学习课程：透析偷税行为（三） •来源：金杜公主号 •学习要点： 𐟓不缴或者少缴税款的结果形成的时点 𐟔𛯼ˆ税总函[2013]196号） “……未在法定的期限内缴纳税款” ➡️要构成“偷税”，还需综合判断。仅仅未在规定时间内缴纳，并不能判断是否构成。 𐟓弥补以前年度亏损问题的处理 𐟔𛧨Ž种：企业所得税 𐟒�€查期间检查调增部分能否补亏❓ 𐟓š《国家税务总局关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》（国家税务总局公告2010年第20号） 1⃣️亏损属于允许弥补的➡️允许✅ 2⃣️补后余额➡️按规定缴纳➕处理or处罚 𐟔𛦣€查所属期间对不缴or少缴税款计算的影响 𐟔†特殊情况探讨：检查所属期间截止日：所得税有亏损or增值税留抵税额➡️没有不缴or少缴 ⚠️但截止日之后的临近所属期内亏损或者留抵税额被“消化”掉，出现当期的应纳税款。延长检查所属期间➡️出现不缴or少缴税款 𐟓税务局应送达“变更期间”的文书 𐟔𛦠𘥮š应纳税额是否能认定为不缴or少缴税款 1⃣️被核定的情形：《征管法》第35条（一）依法律法规𐟉‘️不设；（二）依法律法规应设未设；（三）毁账本or不提供纳税资料；（四）虽设账本，混乱残缺难以查；（五）未按期申报➡️责令改正➡️逾期未报；（六）计税依据明显偏低无正当理由。 2⃣️核定办法：《征管法实施细则》（一）当地同行同规模同收入；（二）营业收入or成本➕费用➕利润；（三）原材料、燃料、动力等推算；（四）其他。 ♨️核定数额、核定方法敏感，对纳税人影响大。 𐟓最高院“广州德发案”再审中：稽查局应行使应纳税额核定权❗️

【现在申请退税,什么时候可以到账】 𐟘𑩜€要30日左右！按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十八条的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；𐟥𞊊纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。但是审批时间不好确定，因为要逐级审批。𐟘늊还有疑问吗？请点击内容下方或者上方咨询按钮询问律师吧~

𐟓【公司欠税能够变更法人吗】𐟓š 𐟧企业法人欠税不能变更！𐟘𑊥䧥彰Ÿ‘‹，今天来和大家分享一个非常重要的税务知识𐟓–！根据《税收征管法实施细则》规定，工商行政管理部门要将税务注销清算作为对企业法人注销清算的必经前置程序𐟚磀‚这意味着，如果企业法人存在欠税情况，那么他将无法进行工商变更登记𐟓„，也就是无法变更企业法人！𐟘𑊨🙦˜露𚤺†防止一些恶意偷逃税的行为𐟙…‍♂️，保护国家税收利益𐟒𐣀‚所以，如果你是企业的法人，或者正在考虑成为企业的法人，一定要注意自己的税务情况哦！𐟤”

𐟓【公司欠税可以变更法人吗】𐟓š 企业法人欠税不能变更。𐟘ኰŸ”夸𚤺†避免恶意偷逃税，根据《税收征管法实施细则》规定，工商行政管理部门要将税务注销清算作为对企业法人注销清算的必经前置程序，规定企业在申请注销法人工商登记前必须提供税务注销清算的相关文件，否则法人注销是不合法定程序的。𐟘ኰŸŒŸ在实际操作中，税务注销清算文件是非常重要的，因为它能够证明企业已经依法缴纳了所有税款，不存在任何税务问题。如果企业法人欠税，那么税务机关是不会给予注销清算文件的，也就无法完成工商登记注销手续。𐟌Ÿ 𐟧因此，如果你是企业法人，并且存在欠税情况，那么一定要尽快缴纳税款，然后再去办理工商登记注销手续。否则，你的企业将会面临一系列的法律风险和经济损失。𐟧

【2024退税什么时候到账】需要𐟘볰日左右𐟘�‚按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。税务机关审批时间𐟥𑤸好确定，因为要逐级审批。好啦𐟘€，大家先别看税务机关了，我们主要讲讲纳税人。如果发现多缴税款，需要按规定申请退还。不过呢𐟘ﯼŒ税务机关审批时间可能会比较长，因为要层层上报审批。大家要有耐心哦𐟙~如果大家有其它关于税务的问题，也可以随时问我𐟘˜。还有疑问吗？请点击内容下方或者上方咨询按钮询问律师吧~

【退税的钱一般什么时候到账】需要30日左右𐟥𑣀‚ ❗❗❗按照《中华人民共和国税收征管法实施细则》第七十八条的规定，税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起10日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起30日内查实并办理退还手续。 𐟑‰𐟑‰𐟑‰税务机关审批时间𐟧不好确定𐟘㯼Œ因为要逐级审批。 𐟑€𐟑€𐟑€需要注意的是，退税到账时间还可能受到申请人的银行账户状态等因素的影响。 𐟤”𐟤”𐟤”如果超过既定时间仍未收到退税款，建议与当地税务局联系确认！还有疑问吗？请点击内容下方或者上方咨询按钮询问律师吧~

「法律」十四种情形不应加收税收滞纳金《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》)第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义务人未按照规定期限解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金。根据现行税收政策，以下十四种情形不应加收税收滞纳金：第一种情形：因税务机关责任少缴税款不加收滞纳金。《税收征管法》第五十二条规定：因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在三年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。第二种情形：经批准延期缴纳税款不加收滞纳金。《税收征管法实施细则》第四十二条规定了纳税人如果延期缴纳申请不予批准要加收滞纳金。换句话说，对批准延期缴纳的税款，在延期缴纳的期限内不加收滞纳金。第三种情形：预缴结算补税不加收滞纳金。根据《国家税务总局关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕753号)规定，对延期申报纳税人按照规定税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算，其不适用税收征管法第三十二条关于纳税人未按期缴纳税款而被加收滞纳金的规定。即：当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息;当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金。第四种情形：善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于纳税人善意取得虚开增值税专用发票已抵扣税款加收滞纳金问题的批复》(国税函〔2007〕1240号)明确，纳税人善意取得虚开的增值税专用发票被依法追缴已抵扣税款的，不属于税收征收管理法第三十二条“纳税人未按照规定期限缴纳税款”的情形，不适用该条“税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分之五的滞纳金”的规定。第五种情形：企业所得税预缴汇缴期内不加收滞纳金。《中华人民共和国企业所得税法》第五十四条第一款、第二款规定：企业应当自月份或者季度终了之日起十五日内，向税务机关报送预缴企业所得税纳税申报表，预缴税款;应当自年度终了之日起五个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。也就是说，企业在次年进行所得税汇算清缴时，应补缴的税款在5月31日前缴纳入库的，不加收滞纳金。第六种情形：补正申报不加收滞纳金。《国家税务总局关于2008年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2009〕286号)及《国家税务总局关于2009年度企业所得税纳税申报有关问题的通知》(国税函〔2010〕249号)明确，对2008年度所得税汇算清缴，于2009年5月31日后确定的个别政策，如涉及纳税调整需要补退企业所得税款的，纳税人可以在2009年12月31日前自行到税务机关补正申报，不加收滞纳金和追究法律责任;同样，因2010年5月31日后出台的个别企业所得税政策，涉及2009年度企业所得税纳税申报调整、需要补(退)企业所得税款的少数纳税人，可以在2010年12月31日前自行到税务机关补正申报企业所得税，相应所补企业所得税款不予加收滞纳金。第七种情形：清算补缴土地增值税不加收滞纳金。《国家税务总局关于土地增值税清算有关问题的通知》(国税函〔2010〕220号)对于土地增值税清算后应补缴的土地增值税加收滞纳金问题明确规定，纳税人按规定预缴土地增值税后，清算补缴的土地增值税，在主管税务机关规定的期限内补缴的，不加收滞纳金。第八种情形：应扣未扣个人所得税不加收滞纳金。《国家税务总局关于行政机关应扣未扣个人所得税问题的批复》(国税函〔2004〕1199号)关于应扣未扣税款是否加收滞纳金的问题，明确按照《税收征管法》规定的原则，扣缴义务人应扣未扣税款，无论适用修订前还是修订后的《税收征管法》，均不得向纳税人或扣缴义务人加收滞纳金。第九种情形：年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于进一步做好年所得12万元以上个人所得税自行纳税申报工作的通知》(国税发〔2007〕25号)在“致个人所得税纳税人的一封信”中明确规定，年所得达到12万元的纳税人，平时有应扣未扣税款的，在办理年度自行纳税申报时只要如实申报收入情况，税务机关只补征其应扣未扣的税款，不加收滞纳金，也不罚款，更不会作为偷税处理，体现了税收法治、人性的双重原则。第十种情形：双定户申报缴纳高于定额税款不加收滞纳金。《财政部、国家税务总局关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《财政部国家税务总局关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。应注意的是，豁免的滞纳金应严格控制在通知限定的范围之内。第十一种情形：因地震灾害不能按期而延期缴纳税款不加收滞纳金。《国家税务总局关于支持四川雅安地震灾区恢复重建有关税收征管问题的通知》(税总函〔2013〕197号)明确，纳税人、扣缴义务人因地震灾害不能按期缴纳应纳税款，申请延期缴纳而核准延期缴纳税款的期限届满，仍需延期缴纳该笔税款的，省税务机关可依法按次审批至2013年12月31日。文件明确延期期间，纳税人的应纳税款不加收滞纳金。第十二种情形：豁免历史欠税不加收滞纳金。《关于豁免东北老工业基地企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2006〕167号)及《关于豁免内蒙古东部地区企业历史欠税有关问题的通知》(财税〔2008〕109号)规定：凡符合通知规定的各类企业，其1997年12月31日前欠缴的各种工商税收(含教育费附加，不含农业税、牧业税、农业〔林〕特产税、耕地占用税、契税和关税)及滞纳金均纳入豁免范围。第十三种情形：进入破产程序滞纳税款不加收滞纳金。根据《中华人民共和国企业破产法》第四十六条之规定，附利息的债权自破产申请受理时起停止计息。这是由于，破产申请受理后发生的利息已经不属于破产债权。因此，欠缴税款将因破产申请受理而应停止继续加收滞纳金。第十四种情形：利用世行贷款进口设备进口税不加收滞纳金。《财政部关于豁免国家环保总局利用世行贷款进口设备进口税滞纳金的通知》(财税〔2003〕208号)，同意豁免国家环保总局在1995年至2003年2月期间，利用世行优惠贷款开展环保信息及宣教系统进口设备欠交进口税的滞纳金，共580万元。

𐟙Œ【个人所得税申报时间】𐟒슥…𓤺Ž个人所得税的申报时间，以下为详细指引： 𐟌Ÿ（一）自我申报纳税的申报期： (1)年所得达12万元者，应于会计年度结束后3个月内提交申报；𐟒动2)个体工商户、个人独资及合伙企业，若采用分月或分季预缴方式，则分别需在每月底7日或每季度底7日内提交申报；𐟒动‹妘凉𔥺槻ˆ结后一次性缴纳，则需在获利之日起30日内申报；𐟒动3)对于一年内多次获得承包经营、承租经营所得的纳税人，每次取得所得后的次月7日内需提交预缴申报，年度终结后3个月内需进行汇算清缴；𐟒动4)从海外获取所得的纳税人，需在会计年度结束后30日内提交申报；𐟒动5)除上述情况外，其他各类所得均需在取得所得次月7日内提交申报；𐟒动6)如纳税人无法按时提交申报，可申请延期，但需遵循✌《税收征管法》第二十七条和✌《税收征管法实施细则》第三十七条的规定。𐟒ꊰŸŒˆ（二）代扣代缴申报期： (1)扣缴义务人每月所扣税款，应在次月7日内缴入国库，并向税务机关提交✌《扣缴个人所得税报告表》、代扣代收税款凭证及支付个人收入明细表等相关资料；𐟒动2)若扣缴义务人未能按期提交或提供虚假资料，将导致其在计算应纳税所得额时无法扣除向个人支付的款项；𐟒动3)若扣缴义务人因特殊原因无法按期提交✌《扣缴个人所得税报告表》及其他资料，可向县级税务机关申请延期申报。𐟒ꀀ

关于向全球范围内拥有中国国籍且资产净值超过1000万美元的个人征收“海外高净值人士税”的提议，已引发社会各界的广泛关注。事实上，我国对全球范围内公民的税收征管早已具备政策与法律基础。自2019年起实施的相关配套措施中，已针对在中国境内无住所的个人设立了为期6年的税收豁免期限，如今这一期限即将届满。然而，由于缺乏具体的执行细则及以往执行力度的不足，不少人曾对此政策的实际落地持怀疑态度。随着截止日期的日益临近，相关难点与挑战正被积极应对与攻克。我们有理由相信，在不久的将来，海外征税制度将得到进一步的完善，以确保税收政策的公平性与常态化实施。对海外高净值中国公民征税的必要性显而易见。他们虽身处海外，但仍享有中国国籍带来的权益与服务。若未能履行相应的纳税义务，不仅对其他民众构成不公平，也违背了税收公平原则。因此，在即将到来的2025年，我们期待相关实施细则能够尽快公布，以彰显税收正义，同时也能够激发海外华人的爱国情怀与责任感。

𐟙Œ【非法制造并出售抵扣税款发票的犯罪构成】𐟒슩ž法制造出售抵扣税款发票罪之构成条件如下： 𐟙Œ1.侵害客体：此罪涉及到双重客体，即国家的发票管制体系及税收秩序。𐟒ꊦ 𙦍‘国✌《税收征管法》，发票须经省级税务机关指定的企业印制，否则不得印制。𐟒ꊰŸ“ƒ2.客观事实：本罪的行为方式包括伪造、擅自制造或销售用于出口退税、抵扣税款的其他发票。𐟒ꊰŸ“ⳮ犯罪主体：本罪的主体为一般自然人，具有刑事责任能力者皆可构成。𐟒ꊤ𞝦Œ《刑法》第211条，单位亦可成为罪犯，实行双罚制。𐟒ꊰŸ“„4.主观心态：本罪的主观心理状态为直接故意，即明知违法仍希望结果发生。𐟒ꊧ”𑤺Ž法律未规定特定目的，故无论出于何种动机或目的，只要故意实施了相关行为，即可构成本罪。𐟒ꊤ𝆨‹夻…为展示技能、个人收藏等原因而伪造少量发票，则不视为犯罪。𐟒ꀀ

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