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内部控制缺陷权威发布_内部控制的七大缺陷(2024年12月精准访谈)

内容来源：天津万源聚所属栏目：观点更新日期：2024-11-30

内部控制缺陷

康美药业“摘帽”重生，投资者注意风险！ 2024年7月3日，康美药业发布公告，宣布公司股票自2024年7月4日起撤销其他风险警示。康美药业曾因财务造假引发市场震动，2016年至2018年间，公司实际控制人、董事长等通过虚开增值税发票、伪造银行单据等手段，累计虚增货币资金887亿元，虚增收入275亿元，虚增利润39亿元。 𐟓… 重要内容提示：停复牌日期：停牌日期为2024年7月3日，复牌日期为2024年7月4日。股票简称变更：股票简称由“ST康美”变更为“康美药业”。证券代码：证券代码仍为600518。涨跌幅限制：撤销风险警示后，股票价格的日涨跌幅限制由5%变更为10%。 𐟓Š 撤销其他风险警示的适用情形：公司前期被实施其他风险警示的情况：2021年4月28日，立信会计师事务所对公司2020年度财务报告内部控制的有效性进行了审计，出具了否定意见的内部控制审计报告，公司股票被实施其他风险警示。撤销其他风险警示的适用情形：天职国际会计师事务所对公司2022年度、2023年度内部控制进行审计，均出具了标准无保留意见的内部控制审计报告，公司内部控制缺陷整改完成，内部控制运行有效。根据《上海证券交易所股票上市规则》相关规定，公司因2020年度内部控制被出具否定意见而被实施“其他风险警示”的相关情形已经消除。 𐟓œ 其他风险提示：公司股票撤销其他风险警示后，公司经营状况不会因此发生重大变化，仍可能面临来自宏观环境、行业政策、市场变动等方面的风险。公司指定的信息披露媒体为《中国证券报》《上海证券报》《证券时报》《证券日报》以及上海证券交易所网站（），公司所有信息均以在这些指定媒体披露的信息为准。 𐟓⠧‰𙦭䥅쥑Š。康美药业股份有限公司董事会 2024年7月3日

𐟚襮𙨯š所IPO违规遭监管警示𐟚芰Ÿ“…2024年5月15日，上交所对容诚会计师事务所及两名签字会计师进行了监管警示。 𐟔经查，容诚所在深圳中兴新材技术股份有限公司科创板IPO项目中存在违规行为。 𐟓具体违规事项包括： 1️⃣ 对发行人废膜管理相关内部控制缺陷的整改及运行情况核查不到位，导致少计废膜收入。 2️⃣ 对发行人研发费用的核查工作明显不到位，研发投入的核算与披露存在差异。 ✏现场督导发现的问题包括： - 废膜回收商的核查工作不充分，存在少计废膜收入的情况。 - 废膜认定的标准及相关内部控制执行情况未充分核查。 - 研发费用的核查存在较多缺失，部分核查于问询回复期间完成，部分于现场督导期间完成。 𐟓Œ此次监管警示对容诚所及签字会计师无疑是一次严重的警告，也提醒了其他会计师事务所在IPO项目中的核查责任与义务。

「责任周刊」企业建立与实施有效的内部控制，应当包括下列要素：「企业管理」「责任照亮未来」「责任周刊超话」「生活手记」（一）内部环境。内部环境是企业实施内部控制的基础，一般包括治理结构、机构设置及权责分配、人力资源政策、企业文化等。（二）风险评估。风险评估是企业及时识别、系统分析经营活动中与实现内部控制目标相关的风险，合理确定风险应对策略。（三）控制活动。控制活动是企业根据风险评估结果，采用相应的控制措施，将风险控制在可承受度之内。（四）信息与沟通。信息与沟通是企业及时、准确地收集、传递与内部控制相关的信息，确保信息在企业内部、企业与外部之间进行有效沟通。（五）内部监督。内部监督是企业对内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，应当及时加以改进。内部控制流于形式是指企业虽建立了内部控制体系，但内部控制措施并未得到有效执行，或者执行不到位、较为随意等。「微博手机影像年」流于形式，若放之任之，不仅对企业管理资源是一种浪费，而且会增加员工对现有内控制度的反感或抵触，还会导致企业经营和管理风险增加！北京

京东11.11成交额、订单量、下单用户数双位数增长 10月31日晚8点，京东11.11迎来又一个高峰，补贴翻倍，大牌爆品加补……以最具诚意的价格、最有吸引力的商品以及最贴心的服务，为消费者带来又便宜又好的消费体验。截至10月31日21点，京东11.11成交额、订单量及下单用户数保持双位数增长，超1.6万个品 ...

2024 年 7 月 1 日，四川金时科技股份有限公司（以下简称“公司”）披露的《关于全资子公司收到刑事判决书的公告》显示，湖南省耒阳市人民法院《刑事判决书》（〔2021〕湘 0481 刑初 409 号）判决公司控股子公司四川金时印务有限公司（以下简称金时印务）犯单位行贿罪。上述事项反映出你公司内部控制方面存在缺陷，不符合《企业内部控制基本规范》（财会〔2008〕7 号）第十九条规定。2019 年至 2020 年期间你公司《内部控制自我评价报告》未指出上述内部控制缺陷，相关信息披露不准确。四川证监局决定对公司采取出具警示函行政监管措施，并记入证券期货市场诚信档案。要求公司认真吸取教训，遵守法律法规，建立健全并有效实施内部控制制度，加强对子公司管理控制，严格履行信息披露义务

*ST中利：重整计划执行完毕，内部控制缺陷整改完成后可申请撤销退市风险警示

舞弊三角理论：揭秘企业舞弊的根源 𐟔𐟔 舞弊三角理论是由美国注册舞弊审核师协会(ACFE)的创始人史蒂文ⷩ˜🤼者𗩽特(W. Steve Albrecht)提出的。他认为，企业舞弊的发生是由压力(Pressure)、机会(Opportunity)和自我合理化(Rationalization)这三个要素共同作用的结果。 𐟔‘ 机会（Opportunity）：指的是舞弊行为在不被发现或逃避惩罚的可能性。这些机会往往源于公司内部控制的缺陷，如无法判断工作的质量、缺乏有效的治理和内部控制，以及信息不对称等问题。 𐟔堥Ž‹力（Pressure）：是舞弊者的行为动机，可能源于经济压力、家庭问题、个人财务状况等。这些压力刺激个人为了自身利益而进行舞弊。 𐟤堥€Ÿ口/自我合理化（Rationalization）：是指舞弊者为自己行为寻找的理由，使其合理化。无论这些解释是否合理，它们都能为舞弊行为提供心理上的安慰。 𐟓Š 根据阿伯雷齐特的研究，形成舞弊的机会主要有六种，包括缺乏发现舞弊的内部控制、无法判断工作的质量、治理失效、内部控制存在缺陷、信息不对称以及审计制度不健全等。 𐟒ᠥŽ‹力方面，舞弊者常用的借口有经济压力、恶癖压力、与工作相关的压力以及其它压力等。这些压力刺激个人为了自身利益而进行舞弊。 𐟌Ÿ 通过了解舞弊三角理论，我们可以更好地识别企业中的舞弊行为，并采取有效的措施来预防和打击舞弊现象。

公司热点｜控股子公司犯单位行贿罪，*ST金时信披未指出上述内部控制缺陷收警示函

九芝堂什么时候能摘帽？要想知道什么时候摘帽，要先知道为什么戴帽。贵公司保证金收取以及与关联方非经营性资金往来相关的财务报告内部控制存在重大缺陷。再根据公司发布的半年度资金非经营性占用和其他关联资金往来汇总表，这些资金已经偿还。所以会计师在年度审计的时候应该会认为问题已经解决，除非再次发生其他同类问题，否则会计师应该不会继续出具否定意见的审计报告。只要审计报告没有否定意见或者反对意见，公司会在公布2024年年报之后摘帽。

这ST百灵，股市里的“老戏骨”了，又出新戏码了！话说这公司，从2010年上市开始，就在股市里各种“闹腾”，最近又因为年报披露不实，被证监会给盯上了，11月8日，人家直接下了“立案告知书”，这可是大动作啊！还记得2023年那会儿，ST百灵的年报一出，结果就炸了锅，净利润从盈转亏，董事长、总经理、财务负责人都被公开谴责了。这还不算完，从2014年到2024年，这家公司竟然连续10年收到年报问询函，你说它是不是股市里的“老赖”啊？你以为这就完了？还有更热闹的呢！2023年，ST百灵的销售费用涨得比营业收入还快，市场开拓及促销费用占了销售费用的73.19%，这数据一不就有猫腻嘛！结果天健会计师事务所给人家出的审计报告里，直接带上了“强调事项段”，这意思就是这财务数据，咱们得打个大大的问号！ ST百灵的业绩一查，问题多多，销售费用归属期间不准确，内部控制存在重大缺陷，财务数据披露不真实，这可是实实在在的大问题啊！，这回被立案调查，也是意料之中了。股市里的这场大戏，咱们就先看热闹，等着瞧后面怎么发展吧！

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