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职工薪酬最新视觉报道_职工薪酬会计分录(2024年12月全程跟踪)

内容来源：天津万源聚所属栏目：热点更新日期：2024-12-03

职工薪酬

工资不通过“应付职工薪酬”科目发放？昨天的一个分录笔记，让很多人误以为我在贬低别人。其实，我也解释不清了，大家觉得是就是吧。不过，关于工资是否需要经过“应付职工薪酬”科目核算，确实有些疑问。有些人觉得，工资核算经过“即先计提再发放”两个阶段太麻烦了，所以他们疑惑：能不能不计提，等实际发放的时候再直接计入成本费用呢？他们认为，反正最终都是计入成本费用，又有什么影响呢？其实，工资通过“应付职工薪酬”科目进行核算是有原因的：汇总反映职工薪酬的发放数 𐟓Š 通过这个科目，你可以直观地反映出企业累计或每个月应该发多少工资、实际发了多少、还有多少没有发。可能有人会说，管理费用下面不是也有一个“职工薪酬”的明细科目吗？但其实成本费用里的职工薪酬只是其中的一部分，还包含其他成本费用。如果突然需要提供工资数据，总不能把几个科目都翻出来，拿着计算器一个一个去找去加吧。与企业发放工资相匹配 𐟓… 在企业中，发放的工资一般是上月的，而你计提的是本月的工资。本月计提的应该是本月的发生额，而本月发放的工资是上月的发生额。这样做才能匹配。便于申报年度所得税 𐟓‘ 从“应付职工薪酬”这个科目中，你可以直观反应每月发放的工资总额，便于申报年度所得税时计算工资限额是否超过规定标准，便于调整。在企业中，工资还可能在销售费用、制造费用等科目中反映，你在申报年度所得税时再把这些从分类账中找出，再加总之类多麻烦呀。便于按工资为基数计提的费用 𐟒𜊥Œ…括提取的职工福利费、职工教育经费、工会经费以及五险一金等，都需要以工资为基数进行计提。企业会计准则的规定 𐟓œ 根据企业会计准则，应付职工薪酬是企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬，包括工资、奖金、津贴、补贴、职工福利、社会保险费、住房公积金、工会经费、职工教育经费、解除职工劳动关系补偿、非货币性福利等。所以，我们在核算职工薪酬的时候应先计提，然后再发放。因为只有计提后才能知道要发放多少。从数额上讲，计提数应大于或等于发放数，如果出现计提数小于发放数，就意味着透支发放了职工薪酬，这是不正常情况。好了，你们可以继续说我是拉踩别人了。

「对啊网」2025年注册会计师考试---【每日背练】2025CPA《会计》第九章职工薪酬「注册会计师」，学起来！[冲刺][冲刺]

初级会计职称考试倒计时26天知识点分享嘿，大家！距离初级会计职称考试还有26天，是不是有点紧张？别担心，我来给大家分享一些重要的知识点，帮你们缓解一下压力。经济法部分 𐟓œ 押金和优质费：这些价外费用在计算时需要价税分离哦。账簿设置：根据税收征收管理法律制度，从事生产经营的纳税人应该在领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内按照国家规定设置账簿。滞纳金：应加收的滞纳金计算公式是应纳税额㗦𛞧𚳥䩦•𐃗0.5‰。票据保证：如果保证人在票据或粘单上未记载保证日期，那么出票日就是保证日期。广告费和业务宣传费：这些费用超过部分可以在以后年度扣除，特别是职工教育经费。一般企业扣除上限为当年销售收入的15%，而化妆品制造和销售、医药饮料制造企业则是30%。实务部分 𐟒𜊥𗮦—…费核算：报销的员工出差的差旅费应该通过期间费用科目核算，不属于应付职工薪酬。应付职工薪酬：这包括短期薪酬、离职后福利、辞退福利，以及其他长期福利。税金及附加：这个科目一般是能够确定收入的就计入这个科目。投资性房地产：采用成本模式计量的投资性房地产，其计提的摊销额或折旧额也构成其他业务成本。其他应付款：企业除应收账款、应收票据、预付账款、应收股利、应收利息以外的其他各种应收及暂付款项都计入其他应付款。希望这些知识点能帮到你们，加油！𐟒ꀀ

会计凭证规范性：薪酬福利类科目处理在会计工作中，处理职工薪酬、福利、教育经费等费用时，有些会计人员选择直接做以下分录：借: 管理费用贷: 银行存款而不做应付职工薪酬的一贷一借。理由是太麻烦，反正都要抵消，就不用做了。这种处理方式在实务中很常见，但我们需要判断它是否可以省略。以应付职工薪酬为例，我们来探讨一下这个科目的含义和处理方式。应付职工薪酬的贷方表示本期计提的薪酬福利，而借方则表示本期支付的薪酬福利。如果省略这个科目，直接做上述分录，会导致发生额不对，本期计提和支付的数都会变小。我们一般通过余额来管理这个科目，比如发完工资、付完报销后对一下余额，但会忽略发生额。实务中与此相关联的方面有以下几点：企业报表报送：规模以上企业每个月需要在平台报送报表，这是每年核算GDP的重要基础数据。有的报表还会要求报送本期实际支付的工资，我们可以直接看应付职工薪酬-工资的借方发生额。现金流量表：现金流量表中有一项是支付给职工以及为职工支付的各种款项。在实务中，我们可以通过是否过应付职工薪酬这个科目来判断是否属于这一项。手工表可以这样看，自动生成的话更可以以此作为复核查错的依据。资产负债表：资产负债表上的应付工资反映的就是此科目的余额。所得税汇算清缴：职工三项是有扣除比例的，账务规范了，可以直接从这里取数。综上所述，财务工作中有很多地方都是有对应的勾稽关系。就像我们学数学，用一种方法解答了之后，可以用另一种方法再去验证一下是否做对了，这样很容易发现错误。如果还是用相同的方法再去算一遍，就没那么容易发现。财务工作也是一样，提供数据时可以从银行支出里筛选工资，可以看会计账上的应付职工薪酬-工资的借方数，一致再报送出去。不一致，还能发现工作中的问题，及时纠错。很多财务人员现在在小公司工作，觉得不需要规范，怕麻烦，恰恰相反。财务工作本来就有一定的风险性，越是不规范的公司，我们越要用自己的专业性来保护自己。

小沐视角@字典说财税（第154集） “识途”申报表：企业所得税（28） ☞明细表No.9：A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表（2018版表及说明）企业所得税年度纳税申报表填报表单（2020版）包括信息基础表、A类年度纳税申报表主表及其9类（35张）明细表。 A105050职工薪酬支出及纳税调整明细表（2018版表及说明）反映纳税人发生的职工薪酬（包括工资薪金、职工福利费、职工教育经费、工会经费、各类基本社会保障性缴款、住房公积金、补充养老保险、补充医疗保险等支出）情况，以及由于会计处理与税收规定不一致，需要进行纳税调整的项目和金额情况。纳税人只要发生职工薪酬支出，不论是否纳税调整，均需填报本表。政策依据：《国家税务总局关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知》（国税函〔2009〕3 号）《财政部国家税务总局关于扶持动漫产业发展有关税收政策问题的通知》（财税〔2009〕65 号）《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27 号）《国家税务总局关于我国居民企业实行股权激励计划有关企业所得税处理问题的公告》（国家税务总局公告 2012 年第 18 号）《财政部国家税务总局商务部科技部国家发展改革委关于完善技术先进型服务企业有关企业所得税政策问题的通知》（财税〔2014〕59 号）《国家税务总局关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告》（国家税务总局公告 2015 年第 34 号）《财政部税务总局关于企业职工教育经费税前扣除政策的通知》（财税〔2018〕51 号） ✄填报要求 ◇第 1 行“一、工资薪金支出” 填报纳税人本年度支付给在本企业任职或者受雇的员工的所有现金形式或非现金形式的劳动报酬及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工工资、奖金、津贴和补贴金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目借方发生额（实际发放的工资薪金）。第 5 列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额，按照第 1 列和第 2 列分析填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 2 行“股权激励” 适用于执行《上市公司股权激励管理办法》（中国证券监督管理委员会令第 126 号）的纳税人填报，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人按照国家有关规定建立职工股权激励计划，会计核算计入成本费用的金额。第 2 列“实际发生额”填报纳税人根据本年实际行权时股权的公允价格与激励对象实际行权支付价格的差额和数量计算确定的金额。第 5 列“税收金额”填报行权时按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 2列金额填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 3 行“二、职工福利费支出” 填报纳税人本年度发生的职工福利费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的职工福利费的金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工福利费实际发生额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例。第 5 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 1 行第 5列“工资薪金支出\税收金额”㗧莦”𖨧„定扣除率与第 1 列、第 2 列三者孰小值填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。 ◇第 4 行“三、职工教育经费支出” 填报第 5 行金额或者第 5+6 行金额。 ◇第 5 行“按税收规定比例扣除的职工教育经费” 适用于按照税收规定职工教育经费按比例税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定比例扣除的职工教育经费及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定比例扣除的职工教育经费金额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费实际发生额，不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例。第 4 列“以前年度累计结转扣除额”填报纳税人以前年度累计结转准予扣除的职工教育经费支出余额。第 5 列“税收金额”填报纳税人按照税收规定允许税前扣除的金额（不包括第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用”金额），按第 1 行第 5 列“工资薪金支出\税收金额”㗧莦”𖨧„定扣除率与第 2+4 列的孰小值填报。第 6 列“纳税调整金额”填报第 1-5 列金额。第 7 列“累计结转以后年度扣除额”：填报第 2+4-5 列金额。 ◇第 6 行“按税收规定全额扣除的职工培训费用” 适用于按照税收规定职工培训费用允许全额税前扣除的纳税人填报，填报纳税人本年度发生的按税收规定全额扣除的职工培训费用及其会计核算、纳税调整等金额，具体如下：第 1 列“账载金额”填报纳税人会计核算计入成本费用的按税收规定全额扣除的职工培训费用金额。第 2 列“实际发生额”分析填报纳税人“应付职工薪酬”会计科目下的职工教育经费本年实际发生额中可全额扣除的职工培训费用金额。第 3 列“税收规定扣除率”填报税收规定的扣除比例（100%）。第 5 列“税收金额”填报按照税收规定允许税前扣除的金额，按第 2 列金额填报。第 6 列“纳税调整金额”：填报第 1-5 列金额。 ✄纳税调整涉及的6类调整项目及4大指标申报表中的“A105000纳税调整项目明细表”反映纳税人财务、会计处理办法与税收法律、行政法规的规定不一致时需要进行纳税调整的项目和金额情况。 ◇6类调整纳税人按照“收入类调整项目”、“扣除类调整项目”、“资产类调整项目”、“特殊事项调整项目”、“特别纳税调整应税所得”、“其他”6类分项填报，汇总计算出纳税“调增金额”和“调减金额”的合计金额。本表涉及的“调增金额”、“调减金额”只填报正数，不能出现负值。 ◇4大指标数据栏分别设置“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”四个栏次。 “账载金额”是指纳税人按照国家统一会计制度规定核算的项目金额。 “税收金额”是指纳税人按照税收规定计算的项目金额。对需填报下级明细表的纳税调整项目，其“账载金额”“税收金额”“调增金额”“调减金额”根据相应附表进行计算填报。

「财会职场东奥实操」【什么样的进项税额不能抵扣】企业不能抵扣的进项税有：1.用于非生产经营项目的进项税额不得抵扣。用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、劳务、服务、无形资产和不动产。2.用于非正常损失项目的进项税额不得抵扣。3.购进的货物服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务不得抵扣。团建费用应该如何入账处理↓下↓ 1.企业发生团建费用时，会计分录为：借：管理费用——福利费(根据费用所属部门计入相关科目) 贷：应付职工薪酬——职工福利费 2.公司支付团建费用时，会计分录为：借：应付职工薪酬——职工福利费贷：银行存款公司的团建费用属于公司内部的福利费支出，应当通过“应付职工薪酬——职工福利费”科目进行核算。企业职工福利费是指企业为职工提供的除职工工资、奖金、津贴、纳入工资总额管理的补贴、职工教育经费、社会保险费和补充养老保险费、补充医疗保险费及住房公积金以外的福利待遇支出，包括发放给职工或为职工支付的各项现金补贴和非货币性集体福利。

《西安银行三季报数据“大乌龙”，职工薪酬误列引市场热议》11月28日，西安银行股份有限公司发布了一则更正公告，对其2024年第三季度报告中的现金流量表进行了修正。网页链接

新手会计做账指南：制造业会计流程详解制造业会计做账流程复杂且细致，准确记录和报告企业财务状况至关重要。以下是制造业会计做账的详细流程和一些具体示例，帮助新手会计快速上手。 𐟓š资料准备：收集和整理所有相关的凭证、合同等原始资料。 𐟓Š查看和核对账目：检查各项会计账目的确认和录入情况，确保数据的准确性。 𐟒𓥇𚧺𓦔𖤻˜款处理：登记收入支出、资金转移、核算账款结转等。 𐟓报税处理：按照有关财税法律法规编制纳税申报表。 𐟔审计核算：核对会计账簿的准确性，进行内部审计。 𐟓ˆ财务会计报表：编制财务报表，包括资产负债表、损益表、现金流量表等。 𐟌𐥈𖩀 业会计分录示例：原材料采购记录：借：原材料贷：应付账款 / 银行存款例如：购买原材料价值10,000元，款项未支付。借：原材料 10,000 贷：应付账款 10,000 原材料入库：借：库存商品贷：原材料例如：将原材料加工成半成品入库。借：库存商品 8,000 贷：原材料 8,000 领料单据处理：借：生产成本贷：原材料例如：生产部门领取了价值5,000元的原材料用于生产。借：生产成本 5,000 贷：原材料 5,000 劳动力和制造费用分配：直接人工成本：借：生产成本贷：应付职工薪酬例如：支付给直接参与生产的工人薪资总额为3,000元。借：生产成本 3,000 贷：应付职工薪酬 3,000 制造费用：借：生产成本贷：制造费用在制品转换：借：库存商品贷：生产成本例如：完成一批产品的生产，总成本为12,000元。借：库存商品 12,000 贷：生产成本 12,000 以上只是一些基本的例子，实际上制造业会计还涉及很多其他方面，比如固定资产的购置与折旧、销售费用的处理等。每个企业根据自身的特点和需求，可能会有不同的具体操作流程。

企业收到工会经费返还如何做账？ 𐟎‰ 企业收到工会经费返还的会计处理 𐟎‰ 𐟓Œ 当企业收到工会经费的返还时，如何进行会计处理和汇算清缴呢？以下是详细步骤： 1️⃣ 工会经费的返还路径工会经费的返还通常有两种方式：返还给企业账户（适用于没有单独工会银行账户的情况）返还给工会账户（适用于有单独工会银行账户的情况） 2️⃣ 返还给企业账户时的会计处理借：银行存款贷：应付职工薪酬/其他应付款后期工会发生支出时，可由企业账户直接代付，并冲减上述应付职工薪酬。 3️⃣ 返还给工会账户时的会计处理借：银行存款贷：上级补助收入这种情况下，返还的工会经费不能冲减费用。 4️⃣ 汇算清缴时的注意事项在汇算清缴时，需要正确填写工会经费的相关数据。如果企业全年缴纳的工会经费与收到的返还金额不一致，需要进行相应的调整。 5️⃣ 支付工会经费时的会计处理用工会经费支付福利费等支出时，需要严格按照工会经费支付的规定来进行处理。例如：借：应付职工薪酬-工会经费（返还）贷：银行存款 𐟔” 提醒：返还的工会经费一定要严格按照工会经费支付的规定来使用，确保会计处理的准确性。

工资发放会计分录指南：简单几步搞定！工资发放的会计处理其实并不复杂，只要掌握了基本步骤，就能轻松搞定。以下是以10月工资发放为例的详细会计分录步骤：计提工资和社保 𐟓 首先，我们需要在权责发生制的前提下，预先记录那些已经发生但尚未支付的费用。以10月的工资为例：办公室人员的工资：借：管理费用—工资贷：应付职工薪酬-工资产线人员的工资：借：生产成本—直接人工贷：应付职工薪酬-工资研发人员的工资：借：管理费用—研发费用—直接人工贷：应付职工薪酬-工资单位社保费：借：管理费用-社保费（单位）贷：应付职工薪酬-社保（单位）缴纳社保 𐟒𓊧侤🝨𔹦˜諒“月计提当月缴纳的，所以我们在10月份就需要缴纳。具体分录如下：单位社保费：借：应付职工薪酬-社保费（单位）贷：银行存款-xx银行个人社保费：借：其他应收款-社保费（个人）贷：银行存款-xx银行发放工资 𐟏抦œ€后一步就是发放工资了。这里需要注意的是，工资发放的凭证应该在11月份做，因为11月才实际发放10月的工资。具体分录如下：借：应付职工薪酬-工资贷：其他应收款-社保费（个人）银行存款-xx银行小贴士 𐟓Œ 缴纳社保时，也可以选择不预先计提，直接计入管理费用。这样分录会稍微简单一些：计提工资：借：管理费用—工资（办公室人员）生产成本—直接人工（产线人员）管理费用—研发费用—直接人工（研发人员）贷：应付职工薪酬-工资缴纳社保：借：管理费用-社保费（单位）其他应收款-社保费（个人）贷：银行存款-xx银行希望这些步骤能帮到你，让你在处理工资发放的会计分录时更加得心应手！𐟒𜀀

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