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零余额账户前沿信息_零余额账户规定和用途(2024年11月实时热点)

内容来源：天津万源聚所属栏目：教程更新日期：2024-11-28

零余额账户

𐟓頥“𖨡Œ函证全攻略：步骤与技巧 𐟓銰Ÿ” 函证操作步骤概览获取货币资金账户明细：包括银行名称、账号和截止日的余额。银行通常要求对所有账户进行函证，包括零余额账户和本期销户账户。获取银行账户清单：检查账户存款人是否为被审计单位，注意保证金户和外币户可能不在开户清单上显示。核对基准日对账单：核对账面余额与对账单是否一致，检查是否存在跨期收支事项，并编制余额调节表进行审计调整。获取函证收件地址和联系电话：大多数银行由总行集中处理中心统一处理函证业务，可以通过银行官网查询函证地址信息。选择合适的函证格式：有两种格式可供选择，格式二更为简便，建议优先采用。具体支持情况可通过银行官网查询。 𐟓 填写函证时的注意事项一份询证函只列示一个函证基准日。格式一：需填列1-14项，银行存款按原币发函。除银行存款外，还需检查企业是否有银行借款、票据等需函证事项。如果没有，但需要银行业金融机构确认时，每个对应栏目内填写“无”，不得留白。格式二：一般仅填列扣款账号，工商银行存款、借款、销户账号要填写完整。 𐟖诸打印和盖章要求打印时注意无空白页、单元格跨页。盖章时预留印鉴处盖公章、法人章和财务章，整份加盖骑缝章。 𐟓젩‚„发函和回函处理邮寄发函由事务所函证中心或审计人员发出，不能由企业代发。审计人员保留快递底单。长时间未收到回函需要打电话向银行工作人员询问处理进度。 𐟔 收到回函后的核对收到函证后，核对回函信息，对不符信息与企业沟通，核对差异原因，必要时进行账务调整。核对回函单位的地址是否和发函时的联系地址一致。

42个函证实务案例，助力CPA备考 𐟓… 距离CPA考试还有121天，我为大家整理了42个函证实务案例，每个案例后都附上了答案与解析，备考审计的同学们赶紧收藏吧！ 𐟓š 这份资料分为两期，目前第一期已经整理完毕，第二期预计在5月份发布。 𐟑‡ 需要的同学们可以免费领取 𐟔 案例一：银行函证 ABC会计师事务所负责审计甲公司2023年度财务报表，工作底稿中与函证相关的部分内容摘录如下：甲公司管理层提供了某一银行账户的银行对账单，注册会计师检查了对账单与甲公司预留印鉴的真实性，认为无需实施函证程序。银行以自有格式向注册会计师回函，注册会计师留意到银行对银行存款信息予以确认，其他信息被划线删除，银行客户经理解释称该回函格式为银行的固定回函模板，不接受修订。 𐟓 答案与解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。因此，认为无需实施函证程序是不恰当的。银行回函中其他信息被划线删除，注册会计师未从函证中获取有关银行账户的充分、适当的审计证据。 𐟔 案例二：应收账款函证甲公司管理层以某一银行账户为零余额账户，要求注册会计师不对其实施函证程序。 𐟓 答案与解析：注册会计师应当对银行存款（包括零余额账户和本期内注销的账户）、借款及与金融机构往来的其他重要信息实施函证程序。因此，认为无需实施函证程序是不恰当的。 𐟔 案例三：存货数量验证注册会计师检查了相关销户资料，并核对了相关银行账户的余额，但未对存货数量进行验证。 𐟓 答案与解析：注册会计师应当对存货数量进行验证，以确保存货数量的准确性。未进行验证是不恰当的。 𐟔 案例四：银行账户余额确认注册会计师核对了相关银行账户的余额，并将其他信息纳入审计工作底稿。 𐟓 答案与解析：注册会计师应当对银行存款信息予以确认，并确保其他信息的准确性。未进行确认是不恰当的。 𐟔 案例五：银行对账单真实性检查注册会计师检查了对账单与甲公司预留印鉴的真实性。 𐟓 答案与解析：注册会计师应当对银行对账单的真实性进行检查，以确保其准确性。未进行检查是不恰当的。

𐟌Ÿ事业单位会计分录全攻略𐟌Ÿ 一. 零余额账户用款额度国库集中收付 𐟓Š 基本账务处理：取得时：借：零余额账户用款额度贷：相关科目持有期间收到利息时：借：利息收入贷：零余额账户用款额度出售或到期收回时：借：相关科目贷：零余额账户用款额度二. 应收账款及预付款项 𐟓„ 财政应返还额度财政直接支付方式：借：财政应返还额度贷：相关科目财政授权支付方式：借：财政应返还额度贷：相关科目 𐟓œ 应收票据取得时：借：应收票据贷：相关科目票据转让、背书时：借：相关科目贷：应收票据贴现时：借：利息收入贷：应收票据 𐟓‘ 应收账款基本账务处理：借：应收账款贷：相关科目逾期三年或以上、有确凿证据表明确实无法收回的应收账款，按照规定报经批准后予以核销。 𐟓 预付账款三. 存货 𐟓栥혨𔧥‘出基本账务处理：借：相关科目贷：存货 𐟔 存货清查账务处理四. 长期投资 𐟓ˆ 取得借：长期投资贷：相关科目 𐟓Š 收到持有期间的利息时借：利息收入贷：长期投资 𐟓‰ 处置五. 设备安装工程 𐟔砨䇥ㅥ𗥧苊六. 无形资产 𐟓š 无形资产这些会计分录涵盖了事业单位会计的核心内容，帮助您更好地理解和掌握会计实务操作。

𐟓ˆ事业单位会计指南：快速掌握政府会计要点 𐟌Ÿ事业单位考试内容各异，有的侧重公基，有的关注行测，但政府会计知识是许多岗位的共同考察点。掌握政府会计知识，不仅有助于备考，还能在实际工作中游刃有余。以下是部分备考心得，希望能助你一臂之力！ 𐟓Œ“双基础”：收付实现制与权责发生制是政府会计的基础，理解并掌握这两种基础对于理解政府会计至关重要。 𐟓Š“双报告”：财务报告与决算报告是政府会计的核心内容，了解并熟悉这两种报告的编制方法和内容，有助于提升工作效率。 𐟒𜢀œ双功能”：财务会计与预算会计是政府会计的两大功能，理解并区分这两大功能，有助于更全面地掌握政府会计知识。 𐟓Š会计报表包括：资产负债表、收入费用表、净资产变动表、现金流量表（非必要）。这些报表是政府会计的重要组成部分，了解并熟悉这些报表的编制方法和内容，有助于提升工作效率。 𐟒𜩢„算会计中资金结存的明细科目包含：货币资金、零余额账户用款额度、财政应返还额度。了解这些科目有助于更好地理解政府会计的预算部分。 𐟓具体分录可参考相关图片，建议自行保存以便复习。

月底财务工作指南：对账、结转、报表全流程又到月底了，尤其是假期前的月底，真是忙得不可开交！很多小伙伴已经开始抓马了，对账、月度结转，各种业务到底应该怎么安排，应该如何收尾？今天就来给大家详细分享一下月末到底要注意哪些事项⬇️： 𐟒夸€、月底对账 1️⃣零余额账户零余额账户中的资金采用国库直接支付的方式，财政拨款才能支付，因此零余额账户收支一定相等。对账的时候：重点查看一下财务会计的财政拨款收入累计发生额、预算会计的财政拨款预算收入发生额，与出纳通过预算一体化支出的金额是否一致。查看会计记账分录及账簿，零余额账户财务会计主要反映的是费用、收入记账，预算会计主要反映的是支出、收入记账，要注意检查会计分录是否正确。 2️⃣基本户基本户中的资金属于银行存款，核对基本户时，要打印银行对账单，先对余额，再根据收入、支出发生额，分别查看是否所有的收入支出都已完成账务处理。 3️⃣往来款如果有和财政之间的往来款，要在每个月拿到财政往来对账单后，先核对账户余额，再认真查看是否每笔发生额都完成收入及支出记账，是否有其他应付款长期挂账情况。 4️⃣资产对账每月底要核对资产管理系统中资产的原值及折旧，与会计账簿中1601固定资产、1602固定资产累计折旧、1701无形资产、1702无形资产累计摊销这4个科目的累计发生额是否一致，不一致要找出原因，进行调整。 𐟒夺Œ、月末结转核对完发生额以及账簿当中各科目记账情况，就可以进行月末结转，将收入费用结转到累计盈余中。通过会计核算模块-期末处理-转账，生成月末结转凭证即可。 𐟒夸‰、生成财务报表未进行月末结转，收入费用余额没有结转，资产负债表左右会不平衡，因此完成转账后就可以生成当前会计账期的收入费用表以及资产负债表，资产负债表移交资产管理人员进行资产月报填写。 𐟒奛›、月结完成上述三步，就可以通过期末处理-月结，完成当前会计账期结账，会计账期自动进入下一个月。已经月结的月份不允许直接修改会计凭证，如果需要修改，就要进行反月结，之后再修改。希望这些小贴士能帮到大家，让你们的月末财务工作更加顺利！𐟒ꀀ

零余额账户全解析：你真的了解吗？最近有不少小伙伴问我，零余额账户到底是干啥的？今天我就来给大家详细讲讲这个神秘的账户。财政零余额账户的开立 𐟏把首先，财政零余额账户是由财政部门在国库集中支付银行范围内选择的开户银行开立的。这个账户可以办理转账等支付结算业务，但有个重要限制——不能提取现金。财政部门会按时把这个账户的相关信息维护在一体化系统中。如何申请和撤销零余额账户？ 𐟓 单位想要开立零余额账户，需要在国库集中支付银行范围内选择开户银行，然后按规定程序报经财政部门批准。每个单位原则上只能申请开立一个零余额账户。如果需要变更或撤销账户，也得按程序报经财政部门批准，并及时在一体化系统中更新相关信息。资金退回和清算的处理 𐟒𘊊如果发生支付退回，必须按原支付渠道退回，不能坐收坐支。通过零余额账户支付的国库集中支付资金不能退回至单位实有资金账户。资金清算是指在国库集中支付完成后，财政零余额账户或单位零余额账户与国库单一账户之间进行资金清算。预算管理一体化后的变化 𐟓Š 预算管理一体化后，财政部门不再向单位零余额账户下达用款额度，单位也不再使用“零余额账户用款额度”会计科目。不过，单位在银行开立的零余额账户仍有发生额，那么是否还需登记零余额账户银行存款日记账呢？答案是：不需要。因为单位零余额账户仅用于资金支付，并不反映资产存量，所以可以不登记零余额账户银行存款日记账。希望这篇文章能帮你更好地理解零余额账户的作用和操作流程！如果你还有其他问题，欢迎随时来问我哦！𐟘Š

预算管理一体化支付操作指南 𐟓„ 嘿，大家好！今天我们来聊聊预算管理一体化支付的操作流程。这个流程其实不复杂，但需要大家一步步来，特别是对于新手来说，还是有点挑战的。不过别担心，我来帮你们整理了一下，也顺便分享给大家！出纳岗的操作 𐟒𜊦™š支付：首先，出纳岗的同学需要登录系统，使用K钥登录哦！进入“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“资金申请与支付”，然后选择“单位支付申请”。填写相关信息，比如单据摘要、金额和收款人等。如果常用收款人，可以直接输入户名提取账号。保存并提交。批量支付：流程和普通支付差不多，只是需要将“支付业务类型”改为“其他批量业务”。在下方的“明细”中导入具体明细表，记得一定要按照要求的模板导入，一个字都不能错哦！会计岗的操作 𐟓Š 审核岗的操作 𐟔 审核岗的同学也需要登录系统，进入“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“资金申请与支付”，然后选择“单位支付申请”。进行单位终审，勾选并提交。出纳岗的后续操作 𐟓‘ 支付凭证提交：出纳岗的同学还需要在“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“资金申请与支付”，然后选择“国库集中支付凭证”。选择“单位零余额支付凭证提交发送”，新建并查询支付项目。勾选支付项目，保存并提交发送。查询与批量代发不成功退回操作 𐟔 查询审批进度：进入“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“资金申请与支付”，然后选择“资金申请与支付单据查询”。查看审批进度和大额预警。批量代发不成功退回：查询是否成功发送：进入“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“资金申请与支付”，然后选择“资金申请与支付单据查询”。选择“集中支付申请明细查询”，查询并勾选单据。查看凭证状态，中间会看到批量业务，查看细单。额度恢复 𐟒𐊥™…支付金额为0：进入“预算执行”模块，选择“国库集中支付”。点击“支付申请退单”，然后选择“单位支付申请退单”。新建并保存，提交即可。这样额度就会恢复，可以重新提交支付。实际支付金额不为0但银行支付不成功：从网银零余额账户查询，走一遍额度退回手续。需要拿证明及国库集中支付凭证到银行处理。希望这篇指南能帮到大家！如果有任何问题，欢迎留言讨论哦！𐟘Š

审计询证函：发函前的准备工作 𐟓 ### 函证决策考虑因素：重大错报风险：评估的认定层次重大错报风险越大，实质性程序需要获取的审计证据的相关性和可靠性要求越高。如果风险不高，可能没必要函证。函证程序针对的认定：例如，函证可以为应收账款的“存在”和“权利和义务”认定提供相关可靠的审计证据，但无法为“准确性、计价和分摊”认定提供审计证据。对于准计分认定，没必要执行函证。其他审计程序：如果其他程序获取了足够的审计证据，那么可能没必要函证。例如，应付账款的完整性（财务报表日未入账的应付账款）通过函证程序很难实现。被询证者的情况：了解程度：被询证者对函证事项的了解。回复意愿及能力：预期被询证者回复询证函的意愿及能力。客观性：预期被询证者的客观性（例如：关联方）。函证对象银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息：包括零余额账户及本期内注销的账户。除非有充分证据表明某一银行存款、借款及与金融机构往来的其他重要信息对财务报表不重要且与之相关的重大错报风险很低，否则需要进行函证。应收账款：有充分证据表明应收账款对财务报表不重要，或者函证很可能无效的情况下可以豁免。由第三方保管或控制的存货。诉讼或索赔：评估或识别出的诉讼或索赔事项存在重大错报风险，注册会计师应该亲自寄发由管理层编制的询证函，要求外部法律顾问直接与注册会计师沟通。如果法律禁止直接沟通，需要实施替代审计程序。函证时间资产负债表日：通常情况以资产负债表日为截止日，在资产负债表日后适当时间内实施函证。资产负债表日前：如果MM风险评估为低水平，注册会计师可以选择资产负债表日前适当日期为截止实施函证，对于函证截止日到资产负债表日期间发生的变动实施实质性程序。管理层对函证的要求合理要求：实施替代性审计程序。不合理要求且阻挠：视为审计范围受限制，并考虑对审计报告产生的影响。考虑因素包括：管理层的诚信；是否存在重大舞弊或者错误；替代性审计程序能否提供与这些账户余额及其他信息相关的充分、适当的审计证据。通过这些步骤，注册会计师可以更有效地进行审计工作，确保审计报告的准确性。

24初级会计速记口诀大集合，轻松拿下！ 𐟎“ 初级会计备考，背诵口诀来帮忙！以下是精心整理的速记口诀，助你轻松掌握知识点，提升备考效率。 𐟓š 经济法基础速记口诀：消费税：五男三女去开车，烟、酒、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表两男，高档化妆品、贵重首饰及珠宝玉石两女，小汽车、摩托车、游艇、成品油去开车。税金及附加：等我们有钱了，我们就可以有房有车有地有花，房产税、车船税、城镇土地使用税、印花税。业务招待费：千5百6,超了上山，销售（营业）收入的千分之5，发生额的百分之60。支付结算法律制度：不许可零基础，签章要求不得更改：收款人名称、出票金额、出票日期。企业开立基本存款账户、临时存款账户取消核准制，实行备案制，不再颁发开户许可证。存款人撤销账户：不管是人变了还是没了,终究是散了，被撤并、解散、宣告破产或关闭的；注销、被吊销营业执照的；因迁址需要变更开户银行的；其他原因需要撤销银行结算账户的。基本存款账户开户证明：物证人证要齐全，法人营业执照正本+法定代表人授权书+法定代表人、代办人身份证。一般存款账户与专用存款账户：一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取；专用存款账户中不能支取现金的有单位账户、投资资金、收入汇缴（有例外）；预算单位零余额账户可用于财政授权支付、办理转账、提取现金；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。票据的特征：文有价，因流通，要金钱，完全有价证券、文义证券、无因证券、金钱债权证券、要式证券、流通证券。票据权利时效：出资本的银，6啊，被伤到啊。提示付款时效：出一剑，伤食道，出资本十二。票据保证人：国公不得保证，社团部门（有）分支。未记载相关票据行为日期的推定：背到未记载处,保证出票,承诺收山。附条件行为的效力：有票，（奖)背包；无票，拒兑(换)。支票金额、收款人名称：金(子)城要记全，未补记前不得背书转让和提示付款。划线支票：划转，只能用于转账。银行卡收单业务管理：监、限、防，交易监督和检查频率、卡种和类型限制和交易限额、延迟结算和风险准备金。预付卡：5G,签不?，以人民币计价，不透支，单张记名≤5000，单张不记名≤1000。财务会计报告签名：大中小总，企业对外提供的财务会计报告应当由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章。设置总会计师的企业,还应由总会计师签名并盖章。 𐟓– 实务速记口诀：实务速记口诀待补充... 𐟒ᠥˆ駔訿™些口诀，结合实际案例和练习题进行巩固记忆，相信你能在24初级会计备考中取得优异成绩！加油！𐟒ꀀ