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土增清算条件权威发布_土增税清算的三个条件2024最新标准(2024年12月精准访谈)

内容来源：天津万源聚所属栏目：观点更新日期：2024-12-02

土增清算条件

地产财务合同与发票审核必备小贴士 𐟑‹ 大家好！今天想跟大家分享一些作为房地产企业财务人员在合同和发票审核上的一些小经验和心得。希望对新手们有所帮助！合同审核小贴士价税分离很重要 𐟓Š 首先，很多企业在签订合同的时候，只写明含税总价和一个税率，没有明确写明不含税价和增值税额。其实，这样做在申报印花税时，可以用不含税价来乘以相关税率，从而节省一些税款。特别是对于房地产企业来说，工程合同和材料供货合同的金额都很大，有时候上亿上千万的合同都有。施工的增值税税率是9个点，供货是13个点，积少成多也是一笔不小的费用哦。所以，作为财务人员，如果你们有合同审核权，一定要养成价税分离的好习惯。税率变动怎么办？𐟓‰ 前几年增值税税率经常变动，有时候会有下浮的情况。很多企业在签订合同的时候，是以当时的税率签订的合同总价。但房地产是周期相对较长的行业，如果遇到税率变动的情况该如何处理呢？税率下降时，有些乙方施工单位会按照含税价的金额来开具发票，这样相当于增加了不含税价，他们节税了。为了避免这种情况，可以在合同中添加一段话，明确如果国家税收政策变动，就需要根据最新的税率以及合同中规定的不含税价来开具发票。发票审核小贴士备注栏要清晰 𐟓 在收到工程施工发票时，一定要注意对方单位在备注栏上注明工程名称和地址。名称一般是项目名，比如杭政储出2020几号地块，项目地址要写到区，比如浙江省杭州市拱墅区。因为房地产企业需要进行土增税清算，税务局有明文规定，发票必须备注清楚，否则在清算时会遇到麻烦哦。材料发票要据实开具 𐟛’ 举个例子，比如电梯发票。有时候我们支付供货款时，会先支付80%左右的货款，其余的可能预留以后支付。那么问题来了，发票收多少呢？我的态度是，按照供货了多少据实开具，每种型号规格单价都必须跟合同对应，数量也不能打折。不能开具0.8台电梯的发票，必须按照供货几台开几台。多的发票可以挂应付。好了，今天就分享到这里。希望这些小心得对新手们有所帮助！后面我会陆续更新一些我想到的经验，继续分享给大家。

破产清算中的税务问题详解 𐟓– 企业破产前的欠税问题优先权规则：税收债权在破产程序中享有优先权，除非法律另有规定。税收债权优先于抵押权、质权、留置权等执行。税款债权的优先受偿：税款债权因其“公共利益”属性而被赋予优先受偿权。税收作为“非自愿”债权，需要法律工具如海关的强制扣款权来确保其实现。破产语境下的税款债权：在破产财产清偿顺序中，税款债权优先于普通破产债权。滞纳金、罚款等不属于税款债权，不具有优先受偿权，作为普通债权清偿。行政罚款与罚金：破产企业的罚款、罚金等不属于破产债权，通常作为劣后债权不予清偿或劣后于普通债权清偿。新产生的税费：资产处置行为产生的税费（如契税、印花税、土增税）可能作为破产费用优先清偿。债务人继续经营产生的税费（如企业所得税、营业税）可能作为共益债务优先清偿。 𐟓– 重整与和解产生的特殊税务问题债务重组收入：债务人通过非货币资产清偿债务、债权转股权、债务豁免等方式取得债务重组收入。债务重组收入应计入当期损益，导致巨额应纳所得额。弥补以前年度亏损：企业纳税年度发生的亏损可向后结转，最长不超过五年。债务人企业可先将债务收入用于弥补以前年度亏损，降低应纳税所得额。递延纳税：企业重组适用特殊性税务处理需满足一定条件，如合理商业目的、股权支付比例等。特殊性税务处理允许将债务重组确认的应纳税所得额在5个纳税年度内均匀计入。债转股交易在满足条件时暂不征收企业所得税。破产和解或重整的税务处理：破产和解或重整很难同时满足特殊性税务处理的所有条件。国家税务总局公告放宽了债务重组业务适用特殊性税务处理的条件，只需满足部分条件即可适用5年分期纳税。涉及债转股的，还需满足原主要股东在重组后连续12个月内不得转让股权的条件。

土增清算各地不一致的争议点（包括但不限于）「税法」 1、土地成本的抵扣税额，扣减成本还是同时增加收入和成本？ 2、地方教育费附加 3、红线外支出工程 4、借款利息资本化支出的时点小结，每个点的规划得当，可以省几百个或上千个的税，辅导房企从拿地，开工，到清算，是一个漫长的过程，税所收入大头之一。

土增清算中的热点争议问题！

𐟌ŸCPA税法高效复习攻略𐟌Ÿ | 上篇 ### 前言大家好，今天我想和大家分享一下我备考CPA税法的一些心得和一些实用的复习策略。每个人的学习方法都不一样，这些经验仅供参考，希望大家能找到适合自己的复习方法。网课推荐首先，网课方面，我强烈推荐刘颖和马兆瑞老师的课程。两位老师的讲解都非常透彻，特别是对一些难点和重点的讲解非常到位。教辅推荐教辅书的话，我主要用了轻1、轻2（选做）和轻4。轻1的内容非常全面，适合用来打基础；轻2和轻4则是一些重点章节的详细讲解，适合用来冲刺。复习策略接下来，我会按照章节来详细阐述复习的重点。对于实体税种，我们始终可以围绕征税范围、税率、计算、税收优惠和征收管理这几个方面来进行复习。税法的记忆原则是记住少和特殊的项目，比如低税率的农产品不包括麦芽、复合胶、人发、淀粉等。第2章增值税法 𐟓ˆ 增值税法是税法考试中的重头戏，每年必出一道综合题。由于增值税的内容非常多，我建议大家用思维导图来进行复习。征税范围和税率：这部分内容大多在选择题中进行考查，知识点比较零碎，但不需要深入理解，大概有印象即可。计算题和综合题：主要集中在销项税额和进项税额的计算上。可以参照一些图示来进行复习。跨县市建筑服务：刘颖老师的讲解非常清晰，值得一听。进出口增值税：进口部分必须掌握，出口部分可以放弃计算，只需掌握概念即可。征收管理：每年必考，必须全部掌握。税收优惠：重点关注新增和法定扣除项目，其余可以放弃，因为大部分分值都在前面的知识点出题。第3章消费税法 𐟍𖊦𖈨𔹧莦𓕧›𘥯𙧮€单，每年必考一道计算题。这个章节虽然基础，但也很容易出错。税目：知识点很碎，选择题可能会考到，尤其关注不征的项目。纳税环节和计算方法：从价、从量、复合计算方法需要特别注意。包装物押金和委托加工是消费税计算题最常见的考法。出口退税：注意与增值税的不同点，相关计算可以放弃。第4章企业所得税 𐟏튤𜁤𘚦‰€得税每年必出一道综合题，选择题一般也会考到1-2题。综合题主要考察扣除项目的计算，该部分考法比较固定。扣除项目：注意细节，复习时要多花点时间。税收优惠：需要记忆一些重要的优惠政策。第5章个人所得税 𐟒𜊤𘪤𚺦‰€得税每年必考一道计算题，选择题1-2题。重点主要集中在专项附加扣除以及特殊项目（如年终奖、年金等）的计算上。专项附加扣除：需要熟悉各种扣除项目的计算方法。特殊项目：如年终奖、年金等，计算方法需要熟练掌握。第10章房产税、契税、土地增值税 𐟏 土地增值税也是每年必考一道计算题。第一问通常是计算收入，可能涵盖对增值税的考查。第二三问涉及扣除项目的计算。收入计算：可以参照一些图示来进行复习。扣除项目：尤其是房地产企业土增清算的部分，需要全面复习，尤其关注特殊项目的处理（如配套的公共设施、装修费、质量保证金等）。总结以上就是我关于CPA税法复习的一些心得和策略，希望对大家有所帮助。每个人的学习方法都不一样，找到适合自己的才是最好的。祝大家都能顺利通过考试！𐟓š

地产核算新手必看：轻松掌握全流程！作为地产行业的老手，每当有新人加入时，领导总会让我去指导一下。为了让新人能更快上手，我整理了一些关键点，学会这些，你也能轻松搞定地产核算！ 𐟓Œ 一、融入团队，虚心学习作为新加入的团队成员，首先要主动融入团队，把自己当成团队的一部分。和前手交接工作，向前辈们请教经验，这样有助于你顺利开展后续工作。 𐟓Œ 二、了解地产核算特点及项目周期其实地产核算并不复杂！只要了解核算的特点，就能轻松掌握。信心是战胜一切困难的利剑！此外，还要知道项目所处的周期，不同周期有不同的关注点。 𐟓Œ 三、根据项目开发周期进行核算在项目初期，要注意土地成本的入账，关注契税和印花税要计入成本科目。如果你是在开发初期接手项目，恭喜你，你有相当一段时间来了解项目并且跟着项目的开发进度共同成长！在开发期，把建安、配套、开发间接成本计入对应的科目。一般来讲，二级科目对了就可以，具体再明细科目可以按照公司的要求来。到了销售期，这个时候有大量的现金流入，注意，销售房款还没形成收入，而是先放入“预收账款”或者“合同负债”（新准则下），记得价税分离！这部分负债在交房时确认收入！在销售期，记得账账核对，账账相符！就是，你的预售房款要和出纳的银行日记帐一致，要和现场收银的台帐一致，并且和销售系统一致！这样才能确保销售收入正确，这也是计提税金的基础！预售期的税金，记得预缴的增值税及附加、土地增值税、所得税，都做入应交税费的借方数。这部分税金在确收时转回！项目确收了，把前面预售账款结转到借方，贷方计入收入！记得确收要有明细表，明细到每一个房源！税局必查！这个时候计提税金，补税。成本要按照项目情况预提并且对应结转。经历到确收，恭喜你！地产开发项目全周期的核算，你已经掌握了2/3了，那么还有1/3是什么？是清算的土增税以及清盘。销售现房，销售房款就不用计入预售账款了，直接确收以及结转成本就可以了。 𐟓Œ 四、完整跟完一个项目如果你能完整跟完一个项目，恭喜你！你可以出道了！这个时候你就像穿过长长的隧道，即将看到不同的风景！带着过来人的经验指导新人吧！

广州新机场土方工程，详解！ 𐟌Ÿ 珠三角枢纽广州新机场土方分包工程，总包由中铁十二局负责，与劳务公司联营分包，工程地点位于佛山高明。目前资金已到位，工程正在如火如荼地建设中。 𐟔 工程内容：负责承包范围内的土石方开挖、装车、运输及自然压平。取土点按红线图实际测量点取土，卸土点为内转。 𐟓… 合同工期：总工期为720日历天，进场日期暂定为2024年9月，具体开工日期以甲方出具的书面开工通知为准。竣工日期以双方认可协议范围内土石方施工完为准。 𐟓 合同土石方工程量：暂订1000万立方米，其中85%为土方，15%为石方（爆破由甲方负责），工程量按双方实测山体方进行计算。 𐟒𐠥ˆ同价：合同价为23元/立方米，施工方到手价为15元/立方米（合同土石方总量均按此价计算）。运输距离在0-8公里范围内，若超出8公里，则每公里每立方米增加1.5元结算，运距超500米以上按一公里计价。单价包含装车、运输、卸土、平整及施工过程中所涉及的人工费、油料、机械费、工程施工机械进出场费、安全文明施工措施费、施工场地内的施工及生活用水用电设施及费用。 𐟒𜠧𛓧”碌˜方式：进度款每月结算一次，结算时间每月25号报单，下月5号前结算。甲方按照乙方当月已完成计量工程款的80%结算支付进度款，下月结算上月，以此类推，押一个月工程进度款20%以此滚动结算。此款项每年度未清算一次性支付。 ⛽ 油料供应：柴油按照低于中石化市场挂牌价格0.4元/升由建设方或甲方足额供应，在当月工程结算款全额扣回。 𐟒𜠥•†务条件：居间服务费1.4元/立方米，施工队实际到手为13.6元/立方米，进场正式施工后支付100万元（签合同当天交桩交点平台公司40万，第二天进场40万平台公司，居间20万）。其余按进度款节点支付。 𐟚— 项目需求：项目需劳务公司对接，需提供50台合规20方车辆备案。项目有5%预付款，5个工作日内支付。

澳洲建筑商破产背后：进退两难 𐟓㨿‘年来，澳洲本土的建筑商破产或进入清算程序的新闻层出不穷。Metricon和Stocklands等建筑巨头也陷入了困境，要求增加合同金额，分别多加$10万和$12万。这些建筑商的规模、历史和名气都不小，但并非管理不善或现金流问题。大家普遍认为，建筑材料短缺和成本上涨是主要原因。然而，还有一个关键因素是2020年Covid爆发、封城和各行业停工时，政府为了支持建筑业和推动首次置业者上车，推出了Home Builder Grant补助。条件是全新房、期房或大装修翻新工程。因此，各大建筑商纷纷签订了大量承建合同。然而，几年后的建筑报价与现在相差悬殊。如果按合同履行，每个工程都会亏钱交付𐟒𒰟’𒣀‚如果不履行，乙方也会来讨债。有些公司采取了拖延战术，但越拖情况越糟。最终，只能要求原先的建筑合同加价，坐地加价90%乙方也不会同意。类似的情况成千上百，只能进入清算程序，及时止损。那么，未来2-3年房地产市场会如何发展呢？这需要进一步探讨。以上纯属个人观点，不喜勿喷！如有不同观点，欢迎在评论区留言！

爱尔兰记者对泽连斯基结局进行预测！爱尔兰记者chey bowes在社交媒体上写道，乌克兰冲突如果结束后，泽连斯基和他的政权将会土崩瓦解！泽连斯基也将会遭到西方抛弃，乌克兰人民也会对他进行清算！他还写道，泽连斯基知道，若是冲突结束，他就彻底完了，他的总统职位会不保！这个记者眼光很独到，泽连斯基的结局必定不会太好，很可能是凄惨！#多的是你不知道的事# #我要上热门#

𐟎‰税务师备考攻略：口诀大揭秘！𐟎‰ 𐟓š 税务师考试，你准备好了吗？还在为背口诀而烦恼吗？别担心，这里有一份超实用的备考攻略等你来拿！ 𐟔 增值税部分： - 销售无形资产税率：9%土使转专权，6%其他无资全。轻松记住土地使用权、转让专利权和其他无形资产的税率啦！ - 销售不动产税率：9%不动都包含，不动产相关税一目了然。 - 增值税进项税额抵扣：凭票抵扣要合规，专票海关缴款对。确保你的抵扣凭证合规合法。 - 增值税征收率：小规征收三两档，五一三率记心房。小规模纳税人的征收率，轻松掌握！ - 增值税税收优惠：小微免税政策优，月十季三不用愁。小规模纳税人的免税政策，让你无后顾之忧。 𐟔 消费税部分： - 消费税征税范围：三男两女去开车，两高两木一游艇。烟、酒、鞭炮焰火、化妆品、贵重首饰及珠宝玉石等都在征税范围内哦！ - 消费税税率：从高到低排好队，卷烟白酒最昂贵。卷烟和白酒的消费税税率最高，要特别注意！ - 消费税计税价格：自产自用组价算，成本利润消费税。自产自用消费品的计税价格，轻松算出！ 𐟔 土地增值税部分： - 土地增值税扣除项目：一地两费加成本，加计扣除再加税。取得土地使用权所支付的金额、房地产开发费用和与转让房地产有关的税金等都可以扣除哦！ - 土地增值税清算：应清不清要强制，清算条件记仔细。避免强制清算，牢记清算条件很重要！ 𐟔 个人所得税部分： - 综合所得扣除项目：六专附加和三险，生计费用五千满。专项扣除、专项附加扣除、三险一金以及生计费用等，让你轻松了解个人所得税的扣除项目！ - 个人所得税税率：超额累进分七级，综合所得都涉及。3% - 45%的七级超额累进税率，让你一目了然！ - 个人所得税税收优惠：国债利息和补贴，保险赔款都免税。国债利息、补贴津贴和保险赔款等都可以免征个人所得税哦！ 𐟎‰ 快来试试这些口诀吧！相信你一定能够在税务师考试中取得好成绩！加油哦！𐟒ꀀ

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